На УСН есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».
В базу «доходы» входят только поступления (за вычетом НДС, если вы — плательщик НДС), а налоги не уменьшают базу; в базе «доходы минус расходы» вы уменьшаете доходы на разрешённые расходы, куда входят и многие налоги/сборы, страховые взносы (по правилам ст. 346.16 НК РФ).
Содержание
Что такое налоговая база по УСН (быстрое определение)
УСН «Доходы»: какие налоги влияют/не влияют
УСН «Доходы минус расходы»: какие налоги учитываются в расходах
НДС на УСН в 2025: когда он есть и как влияет на базу
Отдельные налоги и сборы: краткая шпаргалка
Когда считать налог/взносы «оплаченными» для включения в расходы (ЕНС)
Как 1С считает УСН «сама»: где нажать и что проверить
Чек-лист бухгалтера перед закрытием квартала
Что такое налоговая база по УСН (быстрое определение)
Налоговая база по УСН — это:
- при объекте «доходы»: все доходы по кассовому методу (деньги/имущественные права, фактически полученные) без НДС, если вы — плательщик НДС;
- при объекте «доходы минус расходы»: доходы минус подтверждённые расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ (учитываются кассовым методом и с доп. условиями по отдельным видам затрат).
Важно: перечень расходов закрытый. Если расход прямо не назван — его нельзя включать в базу.
УСН «Доходы»: какие налоги влияют/не влияют
База = доходы (кассовый метод). Другие налоги не уменьшают базу, но могут уменьшать сумму налога к уплате.
Как налоги/платежи влияют на УСН «Доходы»:
| Платёж | Влияет на базу? | Может уменьшать сумму налога |
|---|---|---|
| Страховые взносы ИП «за себя» | Нет | Да: ИП без сотрудников — до 100%; ИП/ООО с сотрудниками — до 50% налога за период |
| Больничные за счёт работодателя (3 дня) | Нет | Да, в составе «уменьшающих» выплат (в пределах лимитов) |
| Торговый сбор | Нет | Да: уменьшает УСН «Доходы» без 50%-ограничения (отдельная строка уменьшения) |
| НДС, налог на имущество, земельный, транспортный | Нет | Нет (эти суммы не уменьшают налог при объекте «доходы») |
Лимит 50% на уменьшение действует для организаций и ИП с сотрудниками по страховым взносам и смежным выплатам. Для ИП без сотрудников лимита нет — можно снизить налог до нуля за счёт взносов «за себя». Торговый сбор уменьшает налог сверх 50%-ограничения.
УСН «Доходы минус расходы»: какие налоги учитываются в расходах
База = доходы − расходы. В расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) включают налоги, сборы и страхвзносы, за исключением:
- самого налога по УСН;
- НДС (если применяете обычные ставки и заявляете вычеты — тогда входной НДС не идёт в расходы, см. блок про НДС ниже).
Что обычно включают в расходы:
- Страховые взносы (за сотрудников и ИП «за себя» — при объекте 15%, после уплаты).
- Налог на имущество по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, если имущество используется в деятельности.
- Земельный налог, транспортный налог, госпошлина, таможенные платежи.
- НДС во входящих суммах — только если вы применяете пониженные ставки 5%/7% (в 2025 это режим «УСН с НДС без вычетов»), либо НДС уплачен при ввозе (импорт) — тогда его можно включать в расходы вместе с «нетто»-стоимостью покупки, если сама покупка признаётся расходом по ст. 346.16.
- Налог на прибыль по «особым» доходам (например, прибыль КИК, дивиденды, проценты по госбумагам) — допускается учёт как «налоги и сборы», если вы его уплатили.
- НДФЛ из зарплаты работников не выделяется отдельной строкой, а учитывается в составе расходов на оплату труда в день выплаты зарплаты (механизм 1С с 2024 года делает это автоматически).
Что нельзя учесть в расходах:
- сам налог по УСН;
- выплаченные дивиденды участникам;
- НДС — если вы на обычных ставках 20/10% и заявляете вычеты (тогда «входной» НДС идёт в книгу покупок, а в УСН-расходы не попадает).
НДС на УСН в 2025: когда он есть и как влияет на базу
С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС при доходе за прошлый год > 60 млн ₽. Варианта два:
- Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ) — если доход ≤ 60 млн ₽:
- НДС не начисляете;
- НДС в расходах не учитываете (его нет);
- база по УСН «доходы» — это все доходы; по «доходы−расходы» — доходы минус подтверждённые расходы.
- Вы — плательщик НДС:
- Вариант А (пониженные ставки 5%/7%, без вычетов)
- «Входной» НДС к вычету не принимается → его можно включать в УСН-расходы вместе с «нетто», если покупка сама по себе разрешённый расход по 346.16.
- В доходах по УСН «доходы» НДС из выручки не включается (база — «без НДС»).
- Вариант Б (обычные ставки 0/10/20% с вычетами)
- «Входной» НДС к вычету по НДС, а в УСН-расходы не идёт;
- Доходы по УСН учитываются без НДС.
Отдельные налоги и сборы: краткая шпаргалка
| Налог/взнос | ИП | ООО | Входит в базу «Доходы»? | Входит в «расходы» при 15%? | Примечание |
|---|---|---|---|---|---|
| Страховые взносы | Да | Да | Нет | Да (после уплаты) | Для «Доходы» — уменьшает сумму налога (лимиты см. выше) |
| Налог на имущество (кадастр) | Да | Да | Нет | Да | Имущество должно использоваться в деятельности |
| Земельный | Да | Да | Нет | Да | По дате списания с ЕНС (см. ниже) |
| Транспортный | Да | Да | Нет | Да | —//— |
| Госпошлина | Да | Да | Нет | Да | Например, за регистрацию, суды, лицензии |
| НДС (входной) при 5%/7% | Да | Да | Нет | Да | Если сам расход допустим по 346.16 |
| НДС (входной) при 20%/10% | Да | Да | Нет | Нет | Идёт в вычет по НДС, а не в УСН-расходы |
| Налог на прибыль по «особым» доходам | — | Иногда | Нет | Да, если уплачен | Для дивидендов/КИК/процентов по ГМЦБ |
| НДФЛ работников | — | — | Нет | В составе зарплаты | Не отдельной строкой; включается в день выплаты |
| Торговый сбор | Может быть | Может быть | Нет | Обычно нет | На «Доходах» уменьшает сумму налога сверх 50%-лимита |
Когда считать налог/взносы «оплаченными» для включения в расходы (ЕНС)
Расходы на налоги/взносы при УСН признаются по дате их фактической уплаты. С учётом Единого налогового счёта (ЕНС) это дата списания с ЕНС при наступлении срока платежа, а не дата зачисления единого платежа. Проверьте, что:
- обязанность по налогу сформирована,
- на ЕНС есть положительное сальдо,
- наступил срок уплаты.
Подсказка в 1С: оформляйте документ «Сведения об уплате налогов (сборов)» — он подтянет списание с ЕНС и корректно отразит расход в КУДиР.
Кейсы и разбор на цифрах
Кейс 1. УСН «Доходы», ООО с сотрудниками
- Доход за квартал: 1 200 000 ₽
- Налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽
- Страхвзносы за квартал уплачены: 50 000 ₽
- Лимит уменьшения: 72 000 × 50% = 36 000 ₽
- Итого к уплате: 72 000 − 36 000 = 36 000 ₽.
Кейс 2. УСН «Доходы», ИП без сотрудников
- Доход за квартал: 600 000 ₽
- Налог: 600 000 × 6% = 36 000 ₽
- Взносы «за себя» уплачены в квартале: 45 000 ₽
- Лимита нет → налог к уплате: 36 000 − 36 000 = 0 ₽ (остаток взносов не возвращается).
Кейс 3. УСН «Доходы−расходы», плательщик НДС со ставкой 5% (без вычетов)
- Доход за год: 2 000 000 ₽ (НДС из выручки в базу УСН не включаем).
- Расходы (все оплачены и документально подтверждены):
- Товары/услуги с «входным» НДС (без вычетов): 300 000 ₽ (включая НДС);
- Налог на имущество (кадастр): 50 000 ₽;
- Транспортный: 15 000 ₽;
- Итого расходов: 300 000 + 50 000 + 15 000 = 365 000 ₽.
- База: 2 000 000 − 365 000 = 1 635 000 ₽
- Налог 15%: 1 635 000 × 15% = 245 250 ₽
- Минимальный налог 1% от доходов: 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽
- К уплате берём большее из двух: 245 250 ₽.
Как 1С «считает» УСН сама: где нажать и что проверить
Программы: «1С:Бухгалтерия 8», «1С:УНФ», «1С:КА». Ниже — про «1С:Бухгалтерия 8».
- КУДиР
Отчёты → Налоговые → Книга учёта доходов и расходов (УСН).
Проверьте:
- закрытие месяца выполнено;
- включены нужные графы («Доходы всего», «Расходы всего»);
- в настройках начислений зарплаты в карточках стоит признак «Отражение в УСН — принимается».
- Анализ учёта по УСН (визуальные «плашки»)
Отчёты → Налоговые → Анализ состояния налогового учёта по УСН.
- Быстро видны разрывы: не принята себестоимость, не попали взносы/НДФЛ, не выполнены условия признания расходов.
- Двойной клик раскрывает до документа-основания.
- Сведения об уплате налогов (ЕНС)
Главное → Налоги → Сведения об уплате налогов.
- Обязательно формируйте, чтобы взносы/налоги попали в КУДиР датой списания с ЕНС.
- Расчёт налога УСН / Декларация УСН
Операции → Закрытие месяца → «Расчёт налога УСН».
Отчёты → Регламентированные отчёты → «Декларация по УСН» или Помощник по УСН.
- Заполняется автоматически, светло-жёлтые поля — ручной ввод, зелёные — из учёта.
Подсказка: С 2024/2025 в 1С НДФЛ из зарплаты учитывается в составе зарплаты (одной суммой) при УСН 15%. Если не попадает — проверьте настройки начислений и документы выплаты.
Чек-лист бухгалтера перед закрытием квартала
- Закрыты все поступления/реализации, условия признания расходов выполнены (оплачено, получено, списано и т.д.).
- Зарплата выплачена, НДФЛ и взносы отражены, начисления настроены как «Принимается в УСН».
- Оформлены Сведения об уплате налогов (ЕНС) по всем уплаченным взносам/налогам.
- По НДС выбран и последовательно применяется режим: 5%/7% без вычетов или обычные ставки с вычетами (от этого зависит, попадает ли «входной» НДС в расходы УСН).
- В Анализе учёта по УСН нет «красных» зон: себестоимость, услуги, налоги, зарплата, НДС, взносы.
- Сформирована КУДиР и проект декларации УСН, числа сходятся.
FAQ
Учитывается ли НДС в доходах при УСН «Доходы»?
Если вы плательщик НДС, выручка в базу УСН входит без НДС.
Можно ли включить «входной» НДС в расходы при УСН 15%?
Да, если вы на УСН-НДС 5%/7% (без вычетов) — «входной» НДС становится частью расходов по 346.16 вместе с «нетто».
Нет, если вы на обычных ставках с вычетами — тогда «входной» НДС идёт в вычеты по НДС, а не в УСН-расходы.
Налог на имущество по кадастру включается в расходы при 15%?
Да, если имущество используется в предпринимательской деятельности и налог уплачен.
Можно ли учесть в расходах дивиденды или НДФЛ, перечисленный в бюджет?
Дивиденды — нельзя (нет в перечне).
НДФЛ — не отдельной строкой; он входит в расходы на оплату труда в день выплаты зарплаты.
Когда взносы/налоги считаются уплаченными для КУДиР?
По дате списания с ЕНС при наступившем сроке — именно эта дата важна для признания расхода.
Можно ли на «Доходах» уменьшить налог на 100% за счёт взносов?
Только ИП без сотрудников — да. ИП/ООО с сотрудниками — до 50% (торговый сбор — сверх лимита).
